Theo dự thảo, chính sách giảm thuế TNCN được áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh, gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.

Cụ thể, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện áp dụng được giảm 30% số thuế TNCN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. Số thuế được giảm được tính trên toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN.

Doanh thu làm căn cứ xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện được giảm thuế thực hiện theo quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Về kê khai, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dự kiến có doanh thu trong năm 2026 hoặc năm 2027 không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai số thuế TNCN được giảm theo mẫu quy định và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, hồ sơ khai thuế năm hoặc hồ sơ quyết toán thuế.

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định quy định về giảm thuế thu nhập với cá nhân và doanh nghiệp. Ảnh minh họa: Internet

Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế TNCN cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, việc giảm 30% số thuế TNCN phải khấu trừ, khai thay, nộp thay cũng được thực hiện theo quy định của dự thảo.

Đáng chú ý, việc xác định điều kiện giảm thuế được căn cứ vào tổng doanh thu thực tế của toàn bộ hoạt động kinh doanh. Trường hợp tổng doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không được áp dụng mức giảm thuế này và phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm.

Dự thảo cũng quy định số thuế phải nộp bổ sung do xác định lại điều kiện giảm thuế trong trường hợp này không tính tiền chậm nộp. Trường hợp nộp thừa, số thuế được xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đối với thuế TNDN, dự thảo đề xuất giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.

Đối tượng áp dụng gồm doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp; tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam và các tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Theo dự thảo, chính sách giảm thuế không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập từ việc chia, tách doanh nghiệp sau khi Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách vượt 10 tỷ đồng.

Số thuế TNDN được giảm được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027, không phân biệt phương pháp tính thuế TNDN. Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thì số thuế được giảm 30% được tính trên số thuế TNDN phải nộp sau khi đã trừ các khoản ưu đãi thuế.

Dự thảo xác định doanh thu làm căn cứ xét điều kiện giảm thuế là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.

Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh được thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.

Về phương thức thực hiện, doanh nghiệp dự kiến có doanh thu trong năm 2026 hoặc năm 2027 không quá 10 tỷ đồng được tự xác định số thuế TNDN được giảm khi tạm nộp thuế TNDN theo quý.

Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt 10 tỷ đồng, doanh nghiệp không thuộc diện giảm thuế và phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Doanh nghiệp đồng thời phải nộp đủ số tiền thuế còn thiếu và thực hiện xử lý tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Dự thảo cũng quy định trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2026, 2027 hoặc số thuế phải nộp được xác định tăng thêm theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan có thẩm quyền thì phần thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện được giảm thuế.

Ngược lại, nếu việc khai bổ sung hoặc kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm giảm số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế được giảm và xử lý số thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định.

Như vậy, theo dự thảo Nghị định, chính sách giảm 30% thuế TNCN và TNDN được đề xuất áp dụng trong hai năm 2026 và 2027, với trọng tâm hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp có quy mô doanh thu không quá 10 tỷ đồng/năm.

Việc xác định đúng doanh thu thực tế có ý nghĩa quan trọng trong quá trình áp dụng chính sách. Các đối tượng dự kiến thuộc diện giảm thuế được tự xác định số thuế được giảm và thực hiện kê khai theo quy định; trường hợp sau đó không đáp ứng điều kiện về doanh thu thì phải điều chỉnh và nộp bổ sung số thuế theo quy định.

Dự thảo Nghị định hiện đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến góp ý trước khi hoàn thiện, trình cấp có thẩm quyền xem xét, ban hành./.